Comment choisir le statut de société S à l’aide du formulaire 2553 de l’IRS

Apprenez comment former une société du sous-chapitre S à l’aide du formulaire 2553 de l’IRS, y compris les dates limites pour produire le formulaire à temps avec quelques exemples.

Constitution d’une société S et dépôt du formulaire 2553 de l’IRS

Les règles et la procédure d’élection du statut de société anonyme

Lorsque vous formez une société, l’Internal Revenue Service suppose qu’il s’agit d’une société de type C, à moins que vous ne preniez une mesure supplémentaire. Toutes les sociétés sont traitées comme un corps C par défaut. Si vous n’optez pas pour le statut de société S, votre entreprise paiera un impôt sur le revenu des sociétés sur son revenu imposable net pour l’année.

Cela pourrait être une bonne chose à la lumière de la Loi sur les réductions d’impôt et la création d’emplois qui entrera en vigueur en 2018. Ou il se peut qu’il ne soit pas si bon, selon votre situation personnelle et vos objectifs.

Le pour et le contre du choix du statut de société S Corp

Le revenu imposable d’une société est imputé à chacun de ses actionnaires au moment de la constitution de la société S. Ce revenu imputé est ensuite inclus dans la déclaration de revenus personnelle de chaque actionnaire.

Cela pourrait être très avantageux jusqu’à la fin de l’année d’imposition 2017. Le taux d’imposition des sociétés était alors de 35 p. 100. Un seul particulier pourrait gagner jusqu’à 416 700 $ par année sans être assujetti à cette tranche d’imposition, de sorte que le fardeau fiscal sur le revenu de la société serait souvent moindre en imputant le revenu à ses actionnaires.

Le TCJA réduit le taux d’imposition des sociétés à 21 %. Une personne célibataire atteindrait une tranche d’imposition personnelle similaire – 22 % – avec un revenu de seulement 38 701 $, de sorte qu’une société en C pourrait théoriquement économiser 1 % en conservant son revenu et en payant les haches sur celui-ci.

Mais, bien sûr, rien n’est aussi simple en matière d’impôts. Il y a un avantage supplémentaire à choisir le statut de société S. Le bénéfice net de la S corp n’est imposé qu’une seule fois au niveau de l’actionnaire. En revanche, le revenu net d’une société de type C pourrait être imposé deux fois, une fois au niveau de la société et une autre fois au niveau de l’actionnaire lorsque des dividendes sont versés. Les actionnaires seraient toujours tenus de déclarer ces dividendes à titre de revenu dans leur déclaration personnelle.

Création d’une société S

Si vous avez décidé que la constitution d’une société S joue en votre faveur, vous devez préparer et produire le formulaire 2553, Choix d’une société exploitant une petite entreprise, auprès de l’Internal Revenue Service. Ceci notifie à l’IRS que vous voulez choisir le statut S corp. L’IRS enverra ensuite une lettre à votre société confirmant son choix pour ce traitement fiscal.

Toutefois, vous devez d’abord constituer votre entreprise en société. Rédiger les statuts constitutifs, les règlements administratifs et les divers documents juridiques nécessaires à la constitution et à l’exploitation de votre entreprise. Celles-ci peuvent varier d’un État à l’autre. Vous devriez constituer l’entreprise en société dans l’État où elle exercera l’essentiel de ses activités,

Vérifiez que votre société répond aux critères d’admissibilité pour être une société S, puis soumettez le formulaire 2553 à l’IRS. Le formulaire requiert la signature de chaque actionnaire.

Quand présenter le formulaire 2553

Le formulaire 2553 doit être produit avant le 16e jour du troisième mois de l’année d’imposition de la société, ou avant le 15e jour du deuxième mois d’une année d’imposition si l’année d’imposition est de 2½ mois ou moins. Vous pouvez également produire le formulaire en tout temps au cours de l’année d’imposition précédant l’année dans laquelle vous voulez que le choix prenne effet.

Vous pouvez produire votre déclaration en tout temps après ces dates limites si votre société suit des règles spéciales pour faire un choix tardif de S société.

Oui, ça semble déroutant. En voici quelques exemples.

  • Société ABC constituée le 1er juillet. ABC a donc jusqu’au 16 octobre pour produire le formulaire 2553 pour que le choix de la société S soit valide pour la première année d’exploitation de l’entreprise.
  • La Société DEF a été constituée en société le 1er novembre de sorte que sa première année d’imposition serait de moins de 2½ mois, soit du 1er novembre au 31 décembre. DEF a donc jusqu’au 15 janvier de l’année suivante pour produire le formulaire 2553 pour que le choix de la société S soit valide pour la première année d’exploitation de l’entreprise.
  • GHI Corporation est constituée en société depuis plusieurs années et est actuellement imposée comme une société de type C. GHI peut produire le formulaire 2553 au plus tard le 31 décembre si l’entreprise veut se convertir en société S l’année suivante.

Procédures en cas d’élections tardives pour le statut de société S

Une société peut produire le formulaire 2553 après la date d’échéance et recevoir l’approbation de l’IRS pour rendre le choix rétroactif au début de l’année d’imposition de la société.

Normalement, si une société produit le formulaire 2553 après le 15e jour du troisième mois de son année d’imposition mais avant le 15e jour du troisième mois de l’année d’imposition suivante, l’IRS considère que le choix de la société S est valide pour l’année d’imposition suivante, mais pas pour l’année d’imposition précédente. Toutefois, la société doit d’abord s’assurer qu’elle est admissible à faire un choix tardif.

La société doit satisfaire aux critères d’admissibilité de la société S et elle doit avoir l’intention d’être classée à titre de société S à la date d’entrée en vigueur prévue du choix de la société S. La société ne peut avoir omis d’être admissible à titre de société S que parce qu’elle n’a pas produit le formulaire 2553 dans les délais prescrits, pour aucune autre raison. Il doit avoir un motif raisonnable pour ne pas respecter le délai, mais le fisc est assez généreux à cet égard. Le défaut par inadvertance de produire le formulaire 2553 est considéré comme un motif raisonnable.

La société doit également fournir des déclarations selon lesquelles chacun de ses actionnaires a déclaré ses revenus d’une manière incompatible avec l’intention de la société de produire une déclaration à titre de société S.

Si votre société satisfait à ces exigences, vous devez inscrire ce qui suit au haut du formulaire 2553 :

Joignez une déclaration indiquant que la société avait un motif raisonnable ou a omis par inadvertance de produire le formulaire 2553 dans les délais prescrits. Expliquez les circonstances en détail. Le formulaire 2553 et la déclaration ci-jointe doivent être signés par chacun des actionnaires.

Motif raisonnable

Un motif raisonnable fait référence aux faits ou circonstances spécifiques qui ont causé le dépôt tardif des formulaires. « La cause raisonnable est basée sur tous les faits et circonstances de votre situation », selon l’IRS. « Nous tiendrons compte de toute raison établissant que vous avez fait preuve de prudence et de diligence dans le cadre de vos activités ordinaires pour vous acquitter de vos obligations fiscales fédérales, mais que vous n’avez néanmoins pas été en mesure de le faire. Les contribuables ont un motif raisonnable lorsque leur conduite justifie la non-affirmation ou la réduction d’une pénalité. Chaque cas doit être jugé individuellement en fonction des faits et des circonstances. »

Assurez-vous d’aborder les points suivants lorsque vous rédigez un exposé des motifs raisonnables :

  • Que s’est-il passé et quand s’est-il passé ?
  • Quels faits et circonstances l’ont empêché pendant la période où l’entreprise n’avait pas encore déposé les formulaires ?
  • Comment ces faits et circonstances ont-ils fait en sorte que les formulaires n’ont pas été déposés à temps ?
  • Comment l’entreprise a-t-elle géré le reste de ses affaires financières et fiscales durant cette période ?
  • Quelle tentative l’entité commerciale a-t-elle faite pour corriger la situation lorsque les faits et les circonstances ont changé ?

Quand l’entité commerciale était tenue de déposer le formulaire 8832 de l’IRS

Le formulaire 8832 de l’IRS est utilisé par les entités commerciales autres que les sociétés qui choisissent d’être classées comme sociétés S aux fins de l’impôt fédéral. Un exemple courant est celui d’une société à responsabilité limitée à un seul associé. Normalement, ce type de société serait traité comme une entité ignorée. La société de responsabilité à associé unique pourrait choisir d’être traitée comme une société par actions, puis choisir par la suite d’être traitée comme une société de type S.

Parfois, la société à responsabilité limitée à un seul associé ne choisit pas d’être traitée comme une société et ne choisit pas d’être traitée comme une société S dans les délais prescrits. Heureusement, l’IRS a élaboré des procédures qui permettent à ces contribuables de produire rétroactivement les deux choix. Cette procédure s’applique également à d’autres entités fiscales, comme les associations constituées en société de personnes et toute entité commerciale qui ne serait pas normalement classée comme une société aux fins de l’impôt fédéral.

En vertu de cette procédure, les entités commerciales doivent demander à la fois la classification rétroactive à titre de sociétés et le choix rétroactif à titre de sociétés S. L’entité commerciale doit remplir le formulaire 8832, y compris la partie II, ainsi que le formulaire 2553, y compris l’énoncé des motifs raisonnables à la section H de la partie I et les déclarations requises à la partie IV.

Vous pouvez consulter les Instructions pour le formulaire 2553, les Instructions pour le formulaire 8832 et la Procédure de revenu 2009-41 pour obtenir d’autres documents de référence concernant l’allègement rétroactif pour la classification à la fois comme société et comme société S.

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